（通訊員 夏竹青）2016年3月5日，國務(wù)院總理李克強在《政府工作報告》中明確，5月1日起建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱為“營改增”），至此全行業(yè)營改增試點完成。西安灃東城建開發(fā)有限公司作為房地產(chǎn)開發(fā)、房地產(chǎn)銷售、城市基礎(chǔ)建設(shè)與運營、園區(qū)配套開發(fā)建設(shè)與運營、物業(yè)管理、餐飲管理等多種經(jīng)營模式為一體的公司，營改增對公司發(fā)展將產(chǎn)生深遠影響。李克強總理說營改增可以整體減稅5000億，但是在增值稅率普遍高于營業(yè)稅率的稅收制度下，如何才能真正實現(xiàn)減稅將是一項涉及公司各方面的大工程。

 一、什么是營改增

 營改增簡而言之就是對之前征收營業(yè)稅的九個行業(yè)改為征收增值稅，其中包括交通運輸業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、建筑安裝業(yè)、服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)。

 營業(yè)稅征收方式較為簡單粗獷，以銷售額乘以相應(yīng)的稅率計算納稅，無法扣減成本，存在重復(fù)納稅，所以在國家設(shè)置營業(yè)稅稅率的時候使用以3%和5%的較低稅率。增值稅征收較為復(fù)雜細致，允許將原材料的購置成本等進行扣除，僅就納稅人取得增值的收入部分予以征稅，所以在營改增之前增值稅稅率是以13%和17%為主的較高稅率。隨著營改增的全面推行，公司在各行業(yè)中發(fā)生的成本費用均可納入抵扣范圍，從稅制原理上可以減少重復(fù)征稅，對公司后續(xù)的發(fā)展是一件好事。

 二、營改增的幾個誤區(qū)

 對于營改增我們直觀面臨的問題就是稅率的大幅上升，財政部部長樓繼偉說過整體稅負下降并不等于每個企業(yè)的稅負下降。對于營改增對企業(yè)的實際影響說法不一，但是可以肯定的是如果我們不能走出以下幾個誤區(qū)，那么營改增就會讓競爭力必然會受到影響；但是如果我們重視營改增并積極籌劃，那么營改增就會給公司的發(fā)展帶來新的動力。

  誤區(qū)一：“營改增”只涉及財務(wù)部。

 有人片面認為“營改增”只涉及企業(yè)的財務(wù)部，這其實會使企業(yè)進入一種誤區(qū)。許多企業(yè)在“營改增”時，只是財務(wù)部在調(diào)整核算，而企業(yè)的管理層卻對此沒有達到重視的高度，認為“營改增”只是稅收的變化。不可否認，企業(yè)“營改增”后，直接反應(yīng)到稅負的變化，但是稅負的變化僅僅是結(jié)果，企業(yè)應(yīng)該從源頭加以管控。“營改增”政策是涉及企業(yè)上下的一項重大政策改革。片面的認為“營改增”只涉及財務(wù)部會造成企業(yè)的相關(guān)決策不合理，因此必須走出“營改增”只涉及財務(wù)部的誤區(qū)，全員行動，積極配合此次政策改革。

  誤區(qū)二：稅負不減反增。

 營業(yè)稅是按企業(yè)的營業(yè)額征收，增值稅按貨物和服務(wù)的增值額征收，兩者的稅基有很大不同。雖然增值稅稅率提高了，但由于可以實行進項稅抵扣，這兩個行業(yè)的稅負不僅不會增加甚至還會減輕。

 建筑業(yè)的主要進項是鋼材、磚瓦、水泥等建筑材料，這些都是可以按17%的增值稅稅率進行抵扣的，抵扣力度是相當大的。特別是方案還針對企業(yè)包工包料、包工不包料的經(jīng)營方式，作出了過渡期政策安排。一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，與原來按營業(yè)稅稅率3%征收相比，企業(yè)稅負大體不變。

 同樣，房地產(chǎn)業(yè)現(xiàn)行營業(yè)稅率為5%，營改增后適用11%的稅率，但由于進項抵扣增多，稅負不會上升。根據(jù)改革方案，城建公司申請成為一般納稅人后，按11%增值稅率繳稅，可以將土地出讓金成本從銷售額中扣除。在房地產(chǎn)開發(fā)成本中，土地出讓金是最大的一塊，占到整個成本的30%到40%。土地出讓金可以在銷售額中扣除，對于減輕房地產(chǎn)企業(yè)稅負至關(guān)重要。

 “營改增”政策原本的目的是抵消稅收重復(fù)征收的問題，但現(xiàn)實情況是公司一些正在進行的新項目對應(yīng)的稅負不減反增。究其原因，是因為業(yè)務(wù)管理沒有跟上步伐。例如，已經(jīng)開工的項目，本來可以算是老項目采用簡易征收辦法，不存在進項抵扣的問題，稅負前后基本持平，但是因為遲遲沒有取得施工許可證，這就導(dǎo)致老項目不得不視同為新項目，但是之前簽訂的合同并沒有要求對方提供專用發(fā)票，即使后續(xù)再簽訂補充協(xié)議，可能也會導(dǎo)致有一部分價款不能抵扣，白白造成了浪費。

  三、走出“誤區(qū)”的建議

  建議一：深入認識“營改增”政策。

 企業(yè)可以從以下措施深入認識“營改增”政策：（1）從企業(yè)管理層開始自上而下地高度重視“營改增”政策。（2）有計劃有目標地組織員工學習“營改增”政策。（3）與客戶及供應(yīng)商等進行積極溝通，使其充分認識“營改增”政策，避免產(chǎn)生不良矛盾。

 建議二：高層領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)籌考慮，高度重視。

 “營改增”政策是涉及企業(yè)整體的稅收改革，不是僅僅關(guān)系到財務(wù)部門，應(yīng)該涉及到公司的決策、組織、領(lǐng)導(dǎo)和控制等基本環(huán)節(jié)。從這個角度來看，“營改增”政策就要從領(lǐng)導(dǎo)層開始高度重視，上下協(xié)調(diào)，從采購、銷售、提供勞務(wù)等環(huán)節(jié)全方位做好應(yīng)對措施，要采取有效措施完善公司內(nèi)部控制制度，統(tǒng)籌考慮，優(yōu)化企業(yè)成本構(gòu)成，降低企業(yè)稅負。

  建議三：多重方式促進進項稅抵扣。

 （1）公司在“營改增”后，既要少開專票，還要盡量多收專票，在確?？們r不變的情況下，要求對方開立專票，不能開專票的對方單位必須去國稅局代開專票，否則應(yīng)找同等資質(zhì)的其他合作方，這樣才能使企業(yè)利潤最大化。

 （2）隨著“營改增”政策的實施，部分企業(yè)陷入沒有進項抵扣導(dǎo)致了稅負不能得到有效消除的誤區(qū)。如果可抵扣的進項稅額增加，那么公司可以大大減輕稅負。鑒于此種情況，公司可采取多重方式促進進項稅抵扣，例如調(diào)整定價，轉(zhuǎn)移稅負。

 公司財務(wù)部于4月在灃河組織召開了《房地產(chǎn)行業(yè)“營改增”全面解讀及應(yīng)對》的線上培訓，此次培訓得到了公司上下的高度重視和響應(yīng)，全體中層及以上人員、財務(wù)部、技合部和材料設(shè)備部共計50人參與其中；財務(wù)部內(nèi)部組織了多次“營改增”具體實施辦法培訓；財務(wù)人員還積極參加了管委會、稅務(wù)局、中稅網(wǎng)等組織的“營改增”細則解讀和實務(wù)操作外部培訓。

 “營改增”既是嚴峻的挑戰(zhàn)，也是全新的機遇，為保證營改增的順利過渡、實施，作好公司的全面稅務(wù)籌劃，公司下一步將通過配套制度的修訂完善，與上下游的溝通協(xié)調(diào)等一系列工作，來應(yīng)對這次重大稅制改革。