（通訊員 夏竹青）2016年3月5日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在《政府工作報(bào)告》中明確，5月1日起建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱為“營(yíng)改增”），至此全行業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)完成。西安灃東城建開發(fā)有限公司作為房地產(chǎn)開發(fā)、房地產(chǎn)銷售、城市基礎(chǔ)建設(shè)與運(yùn)營(yíng)、園區(qū)配套開發(fā)建設(shè)與運(yùn)營(yíng)、物業(yè)管理、餐飲管理等多種經(jīng)營(yíng)模式為一體的公司，營(yíng)改增對(duì)公司發(fā)展將產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。李克強(qiáng)總理說營(yíng)改增可以整體減稅5000億，但是在增值稅率普遍高于營(yíng)業(yè)稅率的稅收制度下，如何才能真正實(shí)現(xiàn)減稅將是一項(xiàng)涉及公司各方面的大工程。

 一、什么是營(yíng)改增

 營(yíng)改增簡(jiǎn)而言之就是對(duì)之前征收營(yíng)業(yè)稅的九個(gè)行業(yè)改為征收增值稅，其中包括交通運(yùn)輸業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、建筑安裝業(yè)、服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)。

 營(yíng)業(yè)稅征收方式較為簡(jiǎn)單粗獷，以銷售額乘以相應(yīng)的稅率計(jì)算納稅，無法扣減成本，存在重復(fù)納稅，所以在國(guó)家設(shè)置營(yíng)業(yè)稅稅率的時(shí)候使用以3%和5%的較低稅率。增值稅征收較為復(fù)雜細(xì)致，允許將原材料的購(gòu)置成本等進(jìn)行扣除，僅就納稅人取得增值的收入部分予以征稅，所以在營(yíng)改增之前增值稅稅率是以13%和17%為主的較高稅率。隨著營(yíng)改增的全面推行，公司在各行業(yè)中發(fā)生的成本費(fèi)用均可納入抵扣范圍，從稅制原理上可以減少重復(fù)征稅，對(duì)公司后續(xù)的發(fā)展是一件好事。

 二、營(yíng)改增的幾個(gè)誤區(qū)

 對(duì)于營(yíng)改增我們直觀面臨的問題就是稅率的大幅上升，財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉說過整體稅負(fù)下降并不等于每個(gè)企業(yè)的稅負(fù)下降。對(duì)于營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的實(shí)際影響說法不一，但是可以肯定的是如果我們不能走出以下幾個(gè)誤區(qū)，那么營(yíng)改增就會(huì)讓競(jìng)爭(zhēng)力必然會(huì)受到影響；但是如果我們重視營(yíng)改增并積極籌劃，那么營(yíng)改增就會(huì)給公司的發(fā)展帶來新的動(dòng)力。

  誤區(qū)一：“營(yíng)改增”只涉及財(cái)務(wù)部。

 有人片面認(rèn)為“營(yíng)改增”只涉及企業(yè)的財(cái)務(wù)部，這其實(shí)會(huì)使企業(yè)進(jìn)入一種誤區(qū)。許多企業(yè)在“營(yíng)改增”時(shí)，只是財(cái)務(wù)部在調(diào)整核算，而企業(yè)的管理層卻對(duì)此沒有達(dá)到重視的高度，認(rèn)為“營(yíng)改增”只是稅收的變化。不可否認(rèn)，企業(yè)“營(yíng)改增”后，直接反應(yīng)到稅負(fù)的變化，但是稅負(fù)的變化僅僅是結(jié)果，企業(yè)應(yīng)該從源頭加以管控?！盃I(yíng)改增”政策是涉及企業(yè)上下的一項(xiàng)重大政策改革。片面的認(rèn)為“營(yíng)改增”只涉及財(cái)務(wù)部會(huì)造成企業(yè)的相關(guān)決策不合理，因此必須走出“營(yíng)改增”只涉及財(cái)務(wù)部的誤區(qū)，全員行動(dòng)，積極配合此次政策改革。

  誤區(qū)二：稅負(fù)不減反增。

 營(yíng)業(yè)稅是按企業(yè)的營(yíng)業(yè)額征收，增值稅按貨物和服務(wù)的增值額征收，兩者的稅基有很大不同。雖然增值稅稅率提高了，但由于可以實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，這兩個(gè)行業(yè)的稅負(fù)不僅不會(huì)增加甚至還會(huì)減輕。

 建筑業(yè)的主要進(jìn)項(xiàng)是鋼材、磚瓦、水泥等建筑材料，這些都是可以按17%的增值稅稅率進(jìn)行抵扣的，抵扣力度是相當(dāng)大的。特別是方案還針對(duì)企業(yè)包工包料、包工不包料的經(jīng)營(yíng)方式，作出了過渡期政策安排。一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，與原來按營(yíng)業(yè)稅稅率3%征收相比，企業(yè)稅負(fù)大體不變。

 同樣，房地產(chǎn)業(yè)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅率為5%，營(yíng)改增后適用11%的稅率，但由于進(jìn)項(xiàng)抵扣增多，稅負(fù)不會(huì)上升。根據(jù)改革方案，城建公司申請(qǐng)成為一般納稅人后，按11%增值稅率繳稅，可以將土地出讓金成本從銷售額中扣除。在房地產(chǎn)開發(fā)成本中，土地出讓金是最大的一塊，占到整個(gè)成本的30%到40%。土地出讓金可以在銷售額中扣除，對(duì)于減輕房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)至關(guān)重要。

 “營(yíng)改增”政策原本的目的是抵消稅收重復(fù)征收的問題，但現(xiàn)實(shí)情況是公司一些正在進(jìn)行的新項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的稅負(fù)不減反增。究其原因，是因?yàn)闃I(yè)務(wù)管理沒有跟上步伐。例如，已經(jīng)開工的項(xiàng)目，本來可以算是老項(xiàng)目采用簡(jiǎn)易征收辦法，不存在進(jìn)項(xiàng)抵扣的問題，稅負(fù)前后基本持平，但是因?yàn)檫t遲沒有取得施工許可證，這就導(dǎo)致老項(xiàng)目不得不視同為新項(xiàng)目，但是之前簽訂的合同并沒有要求對(duì)方提供專用發(fā)票，即使后續(xù)再簽訂補(bǔ)充協(xié)議，可能也會(huì)導(dǎo)致有一部分價(jià)款不能抵扣，白白造成了浪費(fèi)。

  三、走出“誤區(qū)”的建議

  建議一：深入認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”政策。

 企業(yè)可以從以下措施深入認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”政策：（1）從企業(yè)管理層開始自上而下地高度重視“營(yíng)改增”政策。（2）有計(jì)劃有目標(biāo)地組織員工學(xué)習(xí)“營(yíng)改增”政策。（3）與客戶及供應(yīng)商等進(jìn)行積極溝通，使其充分認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”政策，避免產(chǎn)生不良矛盾。

 建議二：高層領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)籌考慮，高度重視。

 “營(yíng)改增”政策是涉及企業(yè)整體的稅收改革，不是僅僅關(guān)系到財(cái)務(wù)部門，應(yīng)該涉及到公司的決策、組織、領(lǐng)導(dǎo)和控制等基本環(huán)節(jié)。從這個(gè)角度來看，“營(yíng)改增”政策就要從領(lǐng)導(dǎo)層開始高度重視，上下協(xié)調(diào)，從采購(gòu)、銷售、提供勞務(wù)等環(huán)節(jié)全方位做好應(yīng)對(duì)措施，要采取有效措施完善公司內(nèi)部控制制度，統(tǒng)籌考慮，優(yōu)化企業(yè)成本構(gòu)成，降低企業(yè)稅負(fù)。

  建議三：多重方式促進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

 （1）公司在“營(yíng)改增”后，既要少開專票，還要盡量多收專票，在確?？們r(jià)不變的情況下，要求對(duì)方開立專票，不能開專票的對(duì)方單位必須去國(guó)稅局代開專票，否則應(yīng)找同等資質(zhì)的其他合作方，這樣才能使企業(yè)利潤(rùn)最大化。

 （2）隨著“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，部分企業(yè)陷入沒有進(jìn)項(xiàng)抵扣導(dǎo)致了稅負(fù)不能得到有效消除的誤區(qū)。如果可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額增加，那么公司可以大大減輕稅負(fù)。鑒于此種情況，公司可采取多重方式促進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，例如調(diào)整定價(jià)，轉(zhuǎn)移稅負(fù)。

 公司財(cái)務(wù)部于4月在灃河組織召開了《房地產(chǎn)行業(yè)“營(yíng)改增”全面解讀及應(yīng)對(duì)》的線上培訓(xùn)，此次培訓(xùn)得到了公司上下的高度重視和響應(yīng)，全體中層及以上人員、財(cái)務(wù)部、技合部和材料設(shè)備部共計(jì)50人參與其中；財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部組織了多次“營(yíng)改增”具體實(shí)施辦法培訓(xùn)；財(cái)務(wù)人員還積極參加了管委會(huì)、稅務(wù)局、中稅網(wǎng)等組織的“營(yíng)改增”細(xì)則解讀和實(shí)務(wù)操作外部培訓(xùn)。

 “營(yíng)改增”既是嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，也是全新的機(jī)遇，為保證營(yíng)改增的順利過渡、實(shí)施，作好公司的全面稅務(wù)籌劃，公司下一步將通過配套制度的修訂完善，與上下游的溝通協(xié)調(diào)等一系列工作，來應(yīng)對(duì)這次重大稅制改革。